Faktoring és adóoptimalizálás: lehetőségek és korlátok

Bár a faktoringot elsősorban cash flow menedzsment eszközként alkalmazzák, bizonyos esetekben adózási szempontból is előnyös lehet. Noha nem egy klasszikus adóoptimalizálási eszköz, mégis segítséget nyújthat a vállalkozások pénzügyeiben. A faktoring révén felszabaduló tőke lehetőséget teremt arra, hogy a vállalkozások gyorsabban és hatékonyabban kezeljék adózási kötelezettségeiket, valamint kihasználják a különféle adókedvezményeket. A következőkben megvizsgáljuk, hogyan támogathatja a faktoring a cégek pénzügyi stratégiáját adózási szempontból, és milyen módon segíthet a stabil működés fenntartásában. 

A faktoring szerepe az adófizetés gördülékenyebbé tételében 

A vállalkozások számára az egyik legnagyobb kihívás az adófizetési kötelezettségek időben történő teljesítése, különösen akkor, ha a kintlévőségek miatt átmeneti likviditási problémák lépnek fel. A faktoring ebben segíthet, mivel előre tervezhető bevételt biztosít, amelyet azonnal az adófizetési kötelezettségek fedezésére lehet fordítani. 

Áfa-fizetés faktoring finanszírozásból 

A helyzet: 

• Normál esetben, ha kiállítasz egy számlát, az ÁFÁ-t be kell fizetni akkor is, ha a vevő még nem fizetett. 

Faktoringgal: 

• A faktorcég kifizeti a számla összegének a 90%-át, és te már az ÁFÁ-t is be tudod fizetni ebből → nem kell a saját pénzedből előfinanszírozni. 

Plusz lehetőség: 

• Ha visszkeresetes faktoringot használsz, és a vevő nem fizet, bizonyos esetekben visszaigényelheted az ÁFÁ-t, ha jogszerűen behajthatatlanná vált a követelés (a NAV részletes feltételei szerint). 

Szóval, az egyik tipikus helyzet, amelyben a faktoring különösen hasznos lehet, az áfa-fizetési kötelezettség előfinanszírozása. Amikor egy vállalkozás kiállít egy számlát, a kapcsolódó általános forgalmi adót már a következő adóbevallási időszakban be kell fizetnie az államkasszába, függetlenül attól, hogy a vevője mikor teljesíti a fizetést. Ez azt jelenti, hogy ha a számla kifizetése több hónapot csúszik, a cégnek saját forrásból kell előteremtenie az adó összegét, ami komoly likviditási problémákhoz vezethet. A faktoring révén azonban a vállalkozás már a számla kiállítását követően azonnal hozzájuthat a számlaösszeg jelentős részéhez, így nem saját tartalékaiból kell előlegeznie az áfa kifizetését. Ez különösen hasznos azokban az iparágakban, ahol hosszabb fizetési határidők jellemzőek, vagy ahol a megrendelők jellemzően késve egyenlítik ki tartozásaikat. 

Egyéb adók befizetésének biztosítása késedelmi pótlék nélkül 

A vállalkozások számára nemcsak az áfa, hanem más típusú adók időben történő megfizetése is kihívást jelenthet. Az iparűzési adó, társasági adó vagy akár a járulékok határidőn túli befizetése késedelmi pótlékot és akár büntetéseket is maga után vonhat, amelyek tovább növelik a cég pénzügyi terheit. 

A faktoring ebben is segíthet azzal, hogy előre tervezhető, kiszámítható bevételt biztosít. Ahelyett, hogy a cég várná a késedelmesen fizető partnereitől beérkező összegeket, a faktorált számlákból már időben beérkezik a pénz, így elkerülhetők a késedelmi pótlékok és a különböző szankciók. Ez nemcsak pénzügyi szempontból előnyös, hanem a vállalkozás megbízhatóságát is növeli, hiszen folyamatosan eleget tud tenni pénzügyi kötelezettségeinek. 

A faktoring szerepe az adóalap csökkentésében 

 
Költségek előrehozása a likviditás javítása révén 

Mi történik? 

• Normál esetben a vevőid 30-90 nap múlva fizetnek ki egy számlát. 

• Ha faktoringot használsz, már a számlakiállítás napján átutaljuk neked a számla értékének 90%-át. 

Miért jó ez? 

• Mivel hamarabb jutsz pénzhez, hamarabb tudsz költséget elszámolni (pl. bérek, eszközbeszerzés, szolgáltatások). 

• Ezek a költségek csökkentik a társasági adó alapját. 

• Év végén például előre tudsz hozni kiadásokat, hogy csökkentsd a fizetendő adót. 

Működési költségként való elszámolhatóság 

• A faktoring nem ingyenes: díjak, kamat, kezelési költségek vannak. 

• Ezeket viszont teljes mértékben költségként elszámolhatod, tehát adóalap-csökkentők. 

Ez azt jelenti, hogy ezek a tételek csökkenthetik az adózás előtti eredményt, ami végső soron alacsonyabb társasági adófizetési kötelezettséget eredményezhet. Különösen azoknak a cégeknek lehet ez előnyös, amelyek egyébként is likviditási problémákkal küzdenek, és a napi működés biztosítása érdekében külső finanszírozási megoldásokat keresnek. 

A faktoring nemcsak a gyorsabb pénzhez jutást teszi lehetővé, hanem segíthet a vállalkozás pénzügyeinek strukturáltabb kezelésében is. A cash flow stabilizálása révén a cég pontosabb pénzügyi tervezést végezhet, és optimalizálhatja a költségeit. A felszabaduló forrásokat például olyan kiadások fedezésére lehet fordítani, amelyek szintén csökkentik az adóalapot, például bérköltségekre, marketingre vagy egyéb működési költségekre. Így a faktoring egy olyan eszközként is tekinthető, amely hozzájárul a vállalkozás eredményességéhez és versenyképességéhez. 

Beruházás finanszírozás hitel nélkül és adókedvezmények kihasználása 

A hitellel szemben a faktoring egyik legfontosabb előnye, hogy a vállalkozás nem növeli a kötelezettségeit, hanem a már meglévő követeléseit alakítja át gyorsan elérhető készpénzzé. Ez azt jelenti, hogy céged anélkül tud beruházásokat finanszírozni, hogy hosszú távú eladósodást vállalna, miközben az adókedvezmények révén további pénzügyi előnyöket is kiaknázhat. A faktoring így nemcsak a napi likviditás biztosításában segíthet, hanem abban is, hogy a vállalkozásod hosszú távú fejlesztéseit, beruházásait is gördülékenyebben tudja finanszírozni. 

A faktoring révén felszabaduló likvid tőke új beruházásokra fordítható, amelyek bizonyos esetekben adókedvezményekkel is járhatnak. Egy jó példa erre az energiahatékonysági fejlesztések finanszírozása. Az ilyen beruházások után a vállalkozások energiahatékonysági TAO-kedvezményt érvényesíthetnek, amely jelentős adómegtakarítást eredményezhet. Emellett egyéb támogatások és kedvezmények is elérhetők, amelyek szintén csökkenthetik az adóterheket, például a kutatás-fejlesztési (K+F) beruházásokhoz kapcsolódó adókedvezmények. 

A megfelelő pénzügyi stratégia kialakítása során tehát érdemes megvizsgálni, hogy a faktoring hogyan segítheti a vállalkozás cash flow-jának stabilizálását és hogyan tehető hatékonyabbá az adófizetési kötelezettségek kezelése.  

Plusz 1 gondolat: Mérleg és pénzügyi mutatók optimalizálása 

A helyzet: 

• Ha a vevőkövetelések sokáig ott állnak a mérlegben az rontja a vállalkozás pénzügyi mutatóit (pl. likviditási ráta, forgótőke arány). 

Faktoringgal: 

• A faktoring során a vevőkövetelés kikerül a mérlegből (forgóeszköz csökken). 

• A kapott pénz növeli a pénzeszközállományt. 

• Ez javítja a cég pénzügyi képet, amit a hitelezők, befektetők, partnerek is pozitívan értékelnek. 

Adózási hatás: 

Egy jobb cash-flow és mérleghelyzet több lehetőséget nyit 

• Év végi extra beruházás: Ahogy fentebb már érintettük, ha az év végén több likvid pénzed van a faktoring miatt, megteheted, hogy előrehozol egy eszközbeszerzést (gépek, IT, jármű), vagy üzleti szolgáltatásokat fizetsz ki előre. Ezeket a kiadásokat az adott évben közvetlenül költségként elszámolhatod, ami csökkenti a társasági adó alapját (TAO 9%), de egyes eszközök esetén azonnali egyszeri leírást is alkalmazhatsz (pl. 100 ezer Ft alatti eszközök, vagy kisvállalkozói kedvezmények). 

• Osztalékelőleg tervezése, magánszemély adóoptimalizálás 

A jobb cash-flow lehetővé teszi, hogy mérlegzárás előtt osztalékelőleget fizess ki a tulajdonos(ok) számára. 

Miért érdekes? 

• Ha év közben már látod, hogy nyereséges az év, de nincs likviditás, nem tudsz osztalékot adni. Faktoringgal ez megoldható. 

• Az osztalékelőleg adózás szempontjából ugyanúgy adózik, mint az osztalék (15% SZJA + max. 13% szocho), de a kifizetés időzítésével lehet jövedelmet optimalizálni (pl. évváltás előtt/után). 

Tartalékképzés 

A társasági adóalap meghatározása során az adózók dönthetnek úgy, hogy tartalékot képeznek és ennek összegét az adóévben adócsökkentő tételként veszik figyelembe. 

A fejlesztési tartalék képzés alapján igénybe vehető társasági adóalap csökkentés az adózók körében már régebb óta ismert és alkalmazott módszer a társasági adó rendszerében. 

Gyakran alkalmazzák a fejlesztési tartalék képzést, mint egyfajta vállalkozásfinanszírozási és adóoptimalizációs eszközt beruházások kapcsán. 

A fejlesztési tartalékot a lekötés évét követő négy év során beruházás megvalósítására lehet feloldani. 

A csökkentésként érvényesített összeget elszámolt értékcsökkenési leírásnak kell tekinteni, a fejlesztési tartalék tulajdonképpen nem más, mint egy előrehozott értékcsökkenés.