Faktorálás könyvelése: így számoljunk el helyesen

2025.09.30. Olvasási idő: 3 perc

A vállalkozások likviditásának javítására egyre többen választják a faktorálást, amely gyors pénzhez juttatja a céget a vevői számlák ellenében. Így nem kell sok esetben 60, 90 vagy akár 180 napot várni a számlák teljesítésére. A pénzügyi előnyök mellett azonban fontos, hogy a faktorálás számviteli elszámolása is pontosan történjen – hiszen a hibás könyvelés nemcsak a beszámolót torzíthatja, hanem adózási kockázatokat is rejthet. Cikkünkben bemutatjuk a faktorálás könyvelését, számviteli logikáját, végigvesszük a könyvelési tételeket, valamint az adózási szempontokat.

Faktorálás jelentése

A faktorálás lényege, hogy egy vállalkozás az élő, nem lejárt vevői számláit, vagyis követeléseit egy faktorcégnek adja el, ami azok ellenértékének jelentős részét rövid időn belül megelőlegezi. A MagNet Faktornál ez úgy néz ki, hogy a számla értékének 90 százalékát a számlabeküldés napján fizetjük ki, – de legkésőbb 1 munkanapon belül. Ezután a vevő a faktorcégnek utalja át a számla összegét a fizetési határidő lejártakor, majd a faktorcég a költségek levonása után kifizeti a fennmaradó részt is a vállalkozásnak.

A faktorálás kockázatviselés szempontjából kétféle lehet: visszkeresetes vagy visszkereset nélküli. A visszkeresetes faktoring azt jelenti, hogy az szállító viseli a pénzügyi kockázatot. Ebben a konstrukcióban, ha egy vevő nem fizet, akkor a faktorcég visszakérheti a számlákra adott előleget a szállítótól. Visszkereset nélküli szerződés esetén viszont a faktorcég vállalja a nemfizetés kockázatát, így a szállító nagyobb biztonságot élvez. Számviteli szempontból is fontos ez a két típus, mert eltér a könyvelés menete, – viszont mindkét formánál igen fontos a pontos és naprakész nyilvántartás.

A faktorálás típusai könyvelés szempontjából

• Visszkeresetes faktorálás: a faktor csak előfinanszíroz, de a nemfizetés kockázata a vállalkozásnál marad.
• Visszkereset nélküli faktorálás: a faktorcég teljes mértékben átvállalja a kockázatot, így a követelés végleg kikerül a könyvekből.

Ez a különbség dönti el, hogy a tranzakció a mérlegben kötelezettségként vagy követelés kivezetéseként jelenik meg.A faktorálás számviteli logikája
A faktorálás nemcsak gyors pénzügyi megoldás, hanem könyvelés szempontjából is jól követhető, átlátható folyamat.

 

A faktorálás számviteli elszámolása során a következő főbb lépéseket kell figyelembe venni:

• Követelés kezelése:
  • Visszkereset nélküli konstrukcióban: a követelést kivezetjük, helyére a faktortól kapott összeg kerül.
  • Visszkeresetes szerződésnél: a követelés marad, a faktortól kapott pénz rövid lejáratú kötelezettségként jelenik meg.
• Díjak, kamatok elszámolása: A faktorálás költségeit, például a faktordíj vagy kamat, pénzügyi ráfordításként kell könyvelni.
• Előleg és végelszámolás: A pénzügyi teljesítések, mint az előleg vagy a végösszeg könyvelése a kivonatok alapján történik.
• A mérlegben a faktorált követelések a követelések között, míg a faktordíjak és kamatok az eredménykimutatás pénzügyi műveletek ráfordításai között jelennek meg.

 

Könyvelési tételek: visszkeresetes és visszkereset nélküli faktorálás esetén

A faktorálás számviteli elszámolása nem bonyolult, ha tudjuk, mely lépésekre kell figyelni. Nézzük meg konkrét példákon keresztül, hogyan alakulnak a könyvelési tételek visszkeresetes és visszkereset nélküli konstrukció esetén.

1. Visszkeresetes faktorálás

Követelés kivezetése
T 86 Egyéb ráfordítások – K 311 Vevők
A faktoráláskor a vállalkozás eladja a vevői követelést a faktorcégnek, így azt ki kell vezetni a könyvekből. A bruttó számlaérték az „Egyéb ráfordítások” között jelenik meg, mivel a követelés elveszíti eredeti pénzügyi hozamát.

Faktorcéggel szembeni követelés
T 36 Faktorált követelések – K 96 Egyéb bevételek
A faktorcég által kifizetett összeg új követelésként jelenik meg. Ez az összeg általában a számla teljes értéke, mivel a díjakat külön számolják el. A bevételként való elszámolás a követelés értékesítéséből származik.

Díjak könyvelése
T 872 Faktordíjak – K 45 Faktorügyletből származó kötelezettség
A faktorcég által felszámított díjak (pl. kezelési költség) pénzügyi ráfordításként jelennek meg. Ezeket a vállalkozás kötelezettségként tartja nyilván, amíg ki nem egyenlítik őket.

Előleg könyvelése
T 38 Pénzeszközök, T 45 – K 36
A faktorcég előleget utal a követelés ellenében. A pénz beérkezése a pénzeszközök között jelenik meg, míg a 45-ös számlán a díjak és levonások kerülnek elszámolásra. A 36-os számlán pedig csökken a faktorcéggel szembeni követelés.

Visszkereset nyilvántartása (0-ás számlaosztály)
T 04599 – K 04511
A visszkereset lehetősége miatt a vállalkozásnak függő kötelezettséget kell nyilvántartania. Ez nem jelenik meg a mérlegben, de a számviteli törvény előírja, hogy a visszkeresettel érintett összegeket a 0-s számlaosztályban kell vezetni, ez biztosítja az átláthatóságot és a későbbi visszaterhelés lehetőségét.

Végelszámolás
T 38, T 45 – K 36
Amikor a faktorcég megkapja a vevőtől a teljes összeget, a vállalkozás elszámolja a beérkezett pénzt és a díjakat, valamint kivezeti a még fennálló követelést. Ez zárja le a faktorálási ügyletet.

2. Visszkereset nélküli faktorálás

A könyvelési logika hasonló, a különbség annyi, hogy nincs szükség a visszkereset nyilvántartására, ki kell vezetni a könyvekből a követelést, hiszen ebben az esetben a faktorcég vállalja a nemfizetés kockázatát.

 

Adózási szempontok

A faktorálás nemcsak a likviditást javítja, hanem adózási szempontból is kedvező lehet, ha tudjuk, mire kell figyelni az ÁFA és a társasági adó elszámolásakor.

ÁFA kezelése

A faktorálás önmagában nem ÁFA-köteles ügylet, hiszen nem termékértékesítés vagy szolgáltatásnyújtás történik. Azonban a faktordíj és a kamat ÁFA-köteles lehet, amennyiben a faktorcég nem pénzügyi intézmény.
A faktoring költségeinek áfakezelése ügyfél típusa, vagyis belföldi/külföldi státusza szerint alakul. Magyarországi ügyfelek esetében a kamat jellegű díj áfamentes, azonban minden egyéb szolgáltatási díj után 27%-os áfát kell felszámítani. Külföldi, például szlovák ügyfél esetében a szolgáltatásnyújtás az általános szabályok szerint fordított áfa alá esik, vagyis az áfát a külföldi megrendelő vallja be a saját országában.

Társasági adó

A faktorálás során elszámolt díjak és kamatok ráfordításként jelennek meg, így csökkenthetik az adóalapot. Ugyanakkor a követelések kivezetése és az esetleges értékvesztések hatással lehetnek az eredményre, ezért a számviteli és adózási összhangra hangsúlyt kell fektetni.

 

Mire figyeljünk leginkább?

A cikkből is kiderült, hogy a faktorálás könyvelése jól követhető, ha tudjuk, mely pontokra érdemes gondot fordítani a gyakorlatban. Összegzésként összegyűjtöttük a legfontosabb szempontokat, amelyek segítenek a helyes elszámolásban:

• A követelések pontos kivezetése és a faktorcéggel szembeni követelés helyes értékelése.
• A díjak és kamatok megfelelő elszámolása.
• A visszkereset nyilvántartása visszkeresetes faktorálás esetén.
• A pénzügyi teljesítések kivonatok alapján történő könyvelése.

A MagNet Faktor szakértői nemcsak pénzügyi megoldást kínálnak, hanem a könyvelési folyamatokban is támogatást nyújtanak – így a faktorálás nemcsak gyors, hanem biztonságos is lehet számviteli szempontból.

Keresd szakértőinket bizalommal, és kérj faktoring ajánlatot!